本书完稿之时，恰逢美国第56任总统奥巴马首次访华，揭开了中美关系新的一页。诚望本书的出版，对于发展中美良好的经贸合作关系，促进两个资本市场的健康发展和财务信息质量的提高，有所贡献。

研究会计准则，不可缺失美国准则。虽然21世纪以来美国发生了以安然事件为代表的一系列财务丑闻案件，以及近两年来美国发生了次贷危机并已演变成全球金融风暴，暴露出美国会计准则的不足，使美国会计准则的国际威信受到严重打击。然而，美国毕竟是全世界第一个制定会计准则的国家，其深厚的理论基础、丰富的内容体系、超前的思想意识、公正的准则制定程序以及多年积累的经验等，均是各国在制定会计准则过程中争相学习和借鉴的榜样。即使在会计准则国际趋同的浪潮中，美国凭借其政治、经济超级大国的地位以及世界最大资本市场的优势，在制定全球通用的高质量会计准则时，仍然扮演着举足轻重的角色。可以预知，将来的全球会计准则一定会处处体现“美国特色”，美国会计准则在经历财务丑闻案件和全球金融危机的洗礼后，也一定会雄风再起，继续领导会计准则发展的国际潮流。正因为此，我们在相继完成英国、澳大利亚、中国等国会计准则以及国际财务报告准则的研究与比较的基础上，在推出《英国会计准则研究与比较》(2002)、《国际会计准则与财务报告准则——研究与比较》(2004和2005)、《澳大利亚会计准则及其国际趋同战略研究》(2005)、《与国际财务报告准则趋同——路径选择与政策建议》(2006)、《中国新会计准则与国际财务报告准则比较》(2006)、《中国企业会计准则——阐释与应用》(2006)、《国际财务报告准则——阐释与应用》(2007)等系列著作后，于2007年起开始启动美国会计准则的研究项目，设想使我们的《中外会计审计准则研究与比较丛书》更加圆满。

研究美国会计准则有三大难处，这也是我们较后才启动美国会计准则研究的原因之一。其一，美国会计准则的发展经历了七十多年，先后有会计程序委员会(CAP)、会计原则委员会(APB)和财务会计准则委员会(FASB)三个机构负责美国会计准则的制定。此外，由于历史原因，美国还有一个比会计准则内涵更为广泛的“公认会计原则”(GAAP)，并经常被当作美国会计准则的代名词使用。美国证券交易委员会(SEC)、美国注册会计师协会(AICPA)、美国会计学会(AAA)、紧急问题工作小组(EITF)等机构发布的有关会计文献均被列入GAAP的范围。因此，美国“以规则为基础”的GAAP体系内容庞杂，来源众多，形式各异，各项文献达2 000余项，页数多达几万页。这种会计规范体系既不便于检索和应用，也不便于开展研究。研究美国会计准则的任务相对而言就艰巨得多，常令人望而生畏。其二，进入21世纪以后，美国会计准则的变动更为频繁，会计规范体系进入了“多事之秋”。仅是FASB的财务会计准则公告就发布了30多项，还由于发生了安然事件和次贷危机等，企业合并、金融工具、资产减值、公允价值计量等会计准则的问题格外突出，美国被迫不断地对已发布的各种准则加以修订、补充和完善。对变化不定、不断更新的美国会计准则加以跟踪和研究，确实是一个严峻的挑战。其三，美国会计准则的文献虽然十分浩瀚，但系统研究美国会计准则的著作却不多见，我国国内更是找不到同类专著，这一方面增加了我们研究的困难，另一方面也彰显了本书的研究意义。

本书的研究思路是，尽量完整、精要和及时地归纳和总结美国会计准则的发展及最新变化，对影响美国会计准则发展的事件(如经济大萧条、安然事件、次贷危机等)以及后果作出分析和评述，对重大的会计问题(如GAAP级次、准则减负与汇编、公允价值计量、概念框架改进以及国际趋同等)作出探讨，对美国核心会计准则加以整理、研究和比较，借鉴美国经验，并根据我国国情需要，对我国会计准则的发展提出建设性意见。按照这一思路，我们将本书分为以下五个部分：

第一部分：美国会计准则的产生与演进。研究了美国会计准则的起源与发展，美国会计准则制定模式和制定程序的完善，美国GAAP体系的重整和准则汇编；根据“经济后果学说”分析了美国各有关机构对准则制定的参与，尤其是探讨了SEC所扮演的角色；对美国高质量会计准则的建设措施、小企业会计准则的制定进程以及全球金融危机对美国会计准则的影响等作了及时跟踪及系统分析。

第二部分：美国会计准则的理论建设与概念框架问题研究。对美国财务会计概念框架的形成和发展作了阐述；探讨了会计准则制定的理论逻辑起点变迁：从假设起点到目标起点；对概念框架中的主要问题包括会计要素的划分、会计信息的质量特征、会计确认和计量(尤其是金融危机下的公允价值计量问题)进行较深入的研究；还对FASB和国际会计准则理事会(IASB)两大准则制定机构联手开发的联合概念框架进行追踪和分析评述。

第三部分：美国会计准则与国际财务报告准则的趋同。分析了会计准则国际趋同的大势；探讨了美国对会计准则国际趋同态度的转变及原因；对自2002年以来FASB与IASB签署的三份谅解备忘录(包括“诺沃克协议”和“趋同路线图”)的内容、要点及意义作出了分析评述；并对FASB与IASB为应对全球金融危机而设立的“金融危机咨询小组”(FCAG)所采取的措施及影响作出及时研究。

第四部分：美国核心会计准则研究。即使不算SEC、AICPA等机构发布的构成GAAP来源的其他各种会计文献，仅就CAP发布的51项“会计研究公报”、APB发布的31项“APB意见书”、FASB发布的168项“财务会计准则公告”以及有关的解释公告而言，其数量仍然是十分庞大的。好在美国从2009年7月起生效的《FASB会计准则汇编》已按照90个议题对以往的GAAP文献作了整理和汇编，使我们可以参考《FASB会计准则汇编》的目录整理出我们心目中的“核心准则”。本部分我们整理了26项“美国核心会计准则”加以研究和比较，剔除了一些涉及特殊行业的会计准则以及我们认为是非重要的或相对简单的会计准则，并将涉及同一主题的准则适当加以归类，进行集中论述(如美国有许多准则涉及“金融工具”，我们将其在“金融工具”这一个主题下加以讨论)。

第五部分：附录。为了增加本书的参考价值，方便读者阅读，我们精选、编译和整理了四个附录，分别是：汇编前美国会计准则一览表(主要是cAP的“会计研究公报”、APB的“APB意见书”以及FASB的财务会计准则目录)；从2009年7月起生效的《FASB会计准则汇编》目录；国际会计准则和国际财务报告准则一览表；本书主要缩略语一览表。

我们对本书理论和应用价值的自我评价是：一本试图研究美国会计准则发展中重大理论问题以及捕捉会计准则发展国际前沿的理论专著；一本论述美国会计准则发展与演变历程的会计准则史稿；一本帮助读者学习、应用和比较美国会计准则的工具书。

本书是我国著名会计学家郭道扬教授所主持的国家自然科学基金项目(编号:70672115)“会计规范全球协调与趋同中的根本性问题研究”的阶段性研究成果。本人作为该项目的主要参与者，负责研究会计准则国际趋同的动向及重大事件。在郭道扬教授的言传身教和精神鼓舞下，我们克服困难，坚持完成了本书的写作。本书付梓前，又蒙郭道扬教授亲自作序。感激之情，难以言表。

在本书面世前，我还要特别感谢立信会计出版社的资深编审张立年先生。从2002年起，我们就得到了立信会计出版社及张立年先生的鼎力相助，陆续出版了《中外会计审计准则研究与比较丛书》。我们的学术成就是与立信会计出版社和张立年先生分不开的。本次美国会计准则的研究项目再次得到张立年先生的鼓励和支持，并被申报列为2010年上海重点规划著作。如果没有张立年先生的高度关怀和再三敦促，本书也许不能及时面世。

本书由汪祥耀和邵毅平主著，汪祥耀负责全书框架和内容的设计，以及本书第一、第二、第三和第五部分的编写、修改和总纂，直至全书的最后定稿，邵毅平负责本书第四部分的编写、修改和总纂。邓川、沈颖玲、朱康萍、于永生等参加了本书的编写。我的研究生叶正虹、潘莹、李仁佳等在资料查找、书稿校对等方面花费了不少精力，在此表示感谢。

最后，还要感谢我的家人。已过“知天命”的年龄，本应更多地与家人一起享受人生乐趣，但工作与生活两者往往不能兼顾。为完成本书的写作，不得不放弃许多休闲时光，我感到对家人多有亏欠。