持续经营是支撑传统会计理论的四大基本假设之一，是编制财务报表的一个基本前提。当企业的持续经营出现不确定性时，制度安排由注册会计师来监督管理层在编制财务报表时运用持续经营假设的适当性，并考虑是否出具持续经营不确定性审计意见。在市场竞争日益激烈的全球经济时代，企业面临着巨大的风险和不确定性，持续经营能力成为利益相关者以及政策制定与监管机构密切关注的一个重要内容。1999年7月1日起实施的《独立审计具体准则第17号——持续经营》，是财政部首次颁布关于持续经营审计的具体准则。在时隔不足4年的2003年4月14日，财政部对第17号准则进行了修订。随着会计、审计准则国际趋同工作的不断推进，财政部在2006年2月15日出台了《中国注册会计师审计准则第1324．号——持续经营》，替代了原第17号准则，从内容和形式上实现了与国际审计准则的全面接轨，进一步明确了管理层和注册会计师的责任，可操作性得到改善。同时，中国证监会要求自2003年10月1日起实施的《关于进一步规范首次发行上市公司有关工作的通知》，更加强调了对发行主体持续经营能力的监管。财政部2006年2月15日发布的《企业会计准则第30号——财务报表列报》要求企业在编制财务报表时，对持续经营能力进行估计。

审计意见是审计制度的概要表征，是解决管理层与公司其他利益相关者信息不对称问题的有效机制之一，注册会计师出具的审计意见，一方面会对资本市场上的广大投资者的投资决策产生重大影响，另一方面也直接关系到上市公司和注册会计师的自身利益。

传统意义上将审计意见划分为标准审计意见与非标准审计意见。从持续经营的视角出发，非标准审计意见可以进一步分为持续经营不确定性审计意见和非持续经营非标准审计意见。尽管持续经营不确定性审计意见和非持续经营非标准审计意见从外在形式上看都属于非标准审计意见，但两者却存在较大的差异。持续经营不确定性审计意见是注册会计师对被审计单位持续经营假设的合理性产生重大怀疑，从而在审计报告中明确提及被审计单位持续经营能力存在重大不确定性的一类非标准审计意见。由于持续经营假设是编制财务报表的基本前提，因此持续经营不确定性审计意见对财务报表真实公允性的影响是整体的、全面性的。出具持续经营不确定性审计意见的具体规范是持续经营审计准则。持续经营不确定性审计意见向公众传递了被审计单位持续经营存在危机的预警信息，是投资者规避经营风险的重要警讯之一。而非持续经营非标准审计意见是被审计单位某一或某些交易或事项的会计处理不符合适用的会计准则和会计制度，从而被注册会计师出具的一类非标准审计意见，它并不牵涉报表编制基础的适当性问题。因此，非持续经营非标准审计意见对财务报表真实公允性的影响是局部性的，出具非持续经营非标准审计意见的具体规范是非标准审计报告准则，非持续经营非标准审计意见向公众传递了被审计单位会计处理违反了公认会计原则的预警信息，它向市场传递的可能是有利的内幕消息，也可能是不利的内幕消息，对投资者决策行为的影响具有不确定性。

综上所述，持续经营审计准则的制定与规范、持续经营不确定性审计意见的重要地位、利益相关者对持续经营不确定性审计意见的关注、持续经营不确定性审计意见明显不同于其他非标准审计意见的独特性质，迫切要求学术界深入探究持续经营不确定性审计意见与非持续经营非标准审计意见之间的异质性。但令人遗憾的是，长期以来，审计意见研究特别是国内研究过于强调持续经营不确定性审计意见与其他非标准审计意见的同质性，即持续经营不确定性审计意见与其他非标准审计意见在形成、发展以及经济后果上是没有实质差别的、具有共同的属性，研究设计也通常将持续经营不确定性审计意见看作非标准审计意见的一个子集来构建。固执地认为不同的非标准审计意见是同质的，过于刚性的"行为惯性"只能使我们对审计意见的研究浅尝即止，难以厘清审计意见形成和发展过程中的深层次因素，研究结论也缺乏现实基础的支持。研读国外文献发现，国外审计意见研究逐渐呈现出持续经营不确定性审计意见与其他非标准审计意见研究板块化的趋势，这坚定了我们去撩开持续经营不确定性审计意见与其他非标准审计意见同质性这层“面纱”，深入发掘持续经营不确定性审计意见本来就存在、但长期以来被忽略的实质内涵，以进一步加深和拓展现有对持续经营不确定性审计意见以及其他非标准审计意见的认识。供给与需求的经济分析框架出发，基于博弈理论和信号传递理论，推理演绎持续经营不确定性审计意见异质性假说在理论上的合理性，并从持续经营不确定性审计意见的形成与发展过程出发，为后续的实证研究提供一个逻辑一贯、比较系统的分析框架。②运用实证研究方法，从持续经营不确定性审计意见的形成与发展这一动态过程出发，以非持续经营非标准审计意见作为对照组，从形成过程、经济后果与延展路径三个维度人手，动态地、系统地梳理持续经营不确定性审计意见异质性的经验证据，并结合对国内外现有研究成果的考虑，以期为信息使用者正确解读持续经营不确定性审计意见与非持续经营非标准审计意见的本原属性提供经验证据。③期望从深度和广度上拓展现有对持续经营不确定性审计意见以及非标准审计意见的研究，厘清长期以来将持续经营不确定性审计意见与非持续经营非标准审计意见视作同质性的认识偏误，为审计意见研究提供新的视角。