2007年1月1日，经修订后的《企业会计准则》(其中包括1项基本准则和38项具体准则)开始正式在我国施行。基于本次次贷危机引发的全球金融海啸对世界经济造成的打击，金融工具的列报和现金流量表的披露被提到一个很高的位置。众所周知，“现金流量”现今已经成为谈论企业经营业绩时的一个很重要的关键词。这在工商业界已经渐渐成为共识，本书正是面向这些工商业界人士，详尽而易懂地讲解“现金流量”的实务操作版本。

    根据我国会计准则的规定，现金流量表属于企业年度报表，因此，企业应将其作为年终财务报告的基本报表之一予以披露，以揭示企业年度现金流量情况。然而，现金流量表的编制仍然面临很多问题，一方面，现金流量表在我国兴起的时间较短，部分企业，特别是一些基层企业的财会人员和管理人员对于现金流量表的编制还存在着问题；另一方面，现金流量表是基于收付实现制编制的，这与企业常规记账采用的权责发生制不一致，在编制现金流量表时需要对已有交易记录进行调整，编制调整分录，这在实务操作中的难度很大。

    其实，现金流量本身不是什么全新的概念，之所以如此受关注，主要是由于财政部企业会计准则的法定规定，以及人们在金融危机后不再将资产负债表和利润表放在之前那样“神圣”的地位。诸如大型金融机构破产，按照资产负债表和利润表这是难以想象的，只有通过现金流量表才可以进行深入分析。

    正是基于现金流量表的重要性，及其在编制过程中遇到的一些问题，为了使广大财务人员及中高层管理者能够对现金流量表的编制和阅读容易上手，我们编写了这本书。鉴于本书的编写目的，本书在写作上突出三个特点：    一是严格遵守财政部关于《企业会计准则第31号――现金流量表》的有关规定。我们在每个章节的编写过程中，都会参照财政部规定的文件精神进行相关理论和实务操作程序的说明，无论是涉及现金流量表的格式和项目内容，还是涉及账户的名称及核算内容等，都会参考现行的会计制度，做到有法可循。

    二是尽量适应企业会计核算的特点，介绍了在现行企业中常用的一些现金流量表编制方法和程序，如直接法、间接法的说明，工作底稿法、T形账户法的说明等。此外，还就现行企业中常用的一些会计软件编制现金流量表作了简要操作说明。

    三是为了便于读者接受，我们在章节设置的过程中，按照“原理一操作流程  案例分析”的思路，在必要的理论介绍之后，主要通过详尽、具体的会计案例来指导会计人员的实务操作，方便会计人员在编制的同时，了解会计制度、会计准则及编制方法的应用。

    此外，为适应现金流量表的分析需要，企业还应结合自身的情况及报表的具体内容，建立健全完备的日常工作程序，做好相关账簿的设置、调整等会计基础工作。基于这种考虑，本书还重点介绍了与填制现金流量表有关的明细账簿及辅助账簿的设置方法和应用方法。

    需要补充的一点是，基于现金流量表在金融企业的重要性，以及本次金融危机中暴露出来的金融企业在现金流量管理方面的缺陷，本书在章节设置中专门增添了“金融企业现金流量表编制”的内容。由于财政部在文件中对金融企业现金流量表虽然作出了格式的说明，但只是一些原则性的规定，所以，本章节的设置对于广大读者还是有一定参考意义的，希望能为部分报表使用者在分析金融企业现金流量表时提供一定的帮助。

    本书没有太多涉及理论的部分，作为现金流量编制和管理入门书，内容容易理解，也便于实际操作，但是由于编者的水平所限及时间、资料等方面的原因，本书难免存在疏漏之处，欢迎广大读者批评指正。希望这本书的出版，能够在指导会计工作实践、提高会计人员素质等方面作出贡献，作为编者，我们将深感荣幸。

    编者

    2009年8月