力研究?还是研究不下去了?
    人们迷失在会计核算对象的丛林中，迷途知返的人们转而致力于会计要素的研究。于是会计研究中就出现了“不见森林(会计核算对象)，只见树木(会计要素)”的现象。从数量上看，应该有“森林一树木之和”。我们知道，要素是组成事物的基本因素，会计要素就是组成会计核算对象的基本内容，因而应有“会计核算对象一会计要素之和”，即“会计核算对象一资产+负债+所有者权益”。会计等式的正确表述应
是“资产+负债+所有者权益=O”。“资产一负债+所有者权益”只有在不考虑各会计要素的正负号的情况下才成立。
    3．借贷符号的含义无法说
    在“资产一权益”的前提下借贷符号的含义注定是无法解释的。因为在“资产一权益”的条件下，会计要素的各种变化不可能是“有增必有减，增减必相等”。但在“资产+权益=O”的条件下，会计要素的任何变化都只能有一个结果，即会计核算对象(资产+权益)恒为0。在会计核算对象内部的各种变化只能是“有增必有减，增减必相等”。本书的研究结论是：借贷符号的含义其实很简单：借的含义就是增加，贷的含义就是减少。
    这些缺陷不仅严重影响了会计核算理论体系的科学性、深刻性和严谨性，在会计实务上也严重妨碍了会计核算系统强大功能的充分发挥，导致现行会计核算系统提供的信息严重不足。具体表现在：
    1．以“资产一负债十所有者权益”为基础的信息系统严格限制了会计信息的内容
    会计信息系统是一个内容极其丰富的系统，人们对会计信息的需求也是极其多样的。而现行的会计核算系统只能提供资产、负债和所有者权益三个方面的会计资料。会计信息本来是可以极其丰富的，但以“资产一负债+所有者权益”为基础的信息系统却强迫人们削足适履，把大量有用的信息都强行排除在外，这样的会计信息系统可真是“挂一漏万”了!
    2．现行会计核算系统仅仅设置了反映经济活动客体(物)的账户，而没有设置反映经济活动主体(人)和经济活动项目(作业)的账户
    任何经济活动都是由一定主体以一定方式作用于一定客体的行为。会计核算既要核算“物”(即资产负债和所有者权益)，也应该要核算“入”(即各责任中心)，还要核算“活动”(即各种类型的经营活动)。历史上就曾经设置过各种物名账户和人名账户。现行的会计核算系统却反而“见物而不见人”了，更遑论“活动”。
    3．现行会计核算系统仅仅提供财务信息，而很难提供经营信息和责任考核信息
    企业管理包括财务管理，也包括对经营活动的管理以及对内部各责任单位的管理等。相应地，需要会计为管理提供财务信息、经营信息和责任考核信息。而现行的会计核算系统只能提供包括资产、负债和所有者权益(即“物”)为主要内容的财务信息。
    责任考核信息的取得依赖于“主体”(如“某部门”、“某车间”、“某分公司”等)账户系统，经营信息的取得则依赖于“活动”(如“采购活动”、“生产活动”、“销售活动”、“财务活动”、“管理活动”、“后勤服务活动”等)账户系统。这些账户系统在现行的会计核算系统中不是完全没有(如责任会计中就有关于责任中心的栊算)，但很不完善。编制现金流量表时，我们不能很方便地根据有关账户记录，取得“经营活动”、“投资活动”和“筹资活动”的现金流量信息，就与此有关。
    针对以上问题，本书对会计核算基本理论中的一些基础问题作了一些初步的探讨，提出了“会计核算的对象是经济利益”的观点，并设计了一套多维立体的会计核算体系。
    本书适用于科研机构和大专院校中的会计研究人员和教学人员，以及学生和实际工作者，亦可作为研究生和本科学生的教材。同时，本书
也可作为经济学和管理学研究的参考资料。本书不足之处在所难免，恳切希望读者能够提出宝贵意见。本书若能抛砖引玉，我愿足矣。
    作者于湘潭大学商学院会计系
    11一mail：taoqiushan@163．com