预算分析的流程是：

1.        确定预算分析的对象，明确分析的目的。

在进行预算分析之前，首先要根据各预算责任单位年度预算目标及预算执行过程中发现的问题，确立分析的对象和范围，明确分析的目的。预算分析的对象一般应同时具备两个特征：一是对实现年度经营目标具有重要影响，二是实际完成值与预算目标产生重大差异。预算差异重要性标准由于企业集团预算责任单位所处行业、地区、生产经营方式的不同，应该根据企业集团自身特点和成本效益原则予以确认，不同企业各不相同。在确定分析对象，明确分析目标以后，需要拟定分析工作纲要，做好适当安排，以便有计划、有步骤地开展分析工作。

2.         收集资料，掌握情况

进行预算分析时，必须广泛收集内容真实、数字正确的资料。资料的收集包括预算实际执行数据的收集、历史数据的收集、标杆企业实际数据的收集和反映企业外部环境变化的资料收集等。这些资料可以分为内部资料和外部资料两个方面。内部资料主要是有关预算标准及其执行情况的资料，有关预算标准的资料可以从预算文件中获取；预算执行情况的资料则有赖于预算执行核算信息系统的完备。外部资料包括影响预算执行结果的有关外部因素的变动信息和相应外部市场的可比信息，如原材料市场价格的变动情况、各种能源供给及其价格的变动情况、同行业竞争对手或标杆企业的相关技术指标的变动等。

3.         对比分析，确定差异

通过预算执行结果与预算标准的对比，可以得到两者之间的差额，然后．采用比率分析法、因素分析法等定量分析法说明预算指标的完成程度，提示偏离预算的原因，为进一步的定性分析指明方向。

在各项预算差异计算完成后，可以将所有差异汇总起来，确认预算总差异。因为各项预算都是围绕利润预算展开的，各项差异最终都将会形成利润预算的总差异。所以，通过对各预算差异的汇总，可以全面、系统地反映预算责任单位预算期生产经营活动全貌以及利润总额超过或低于预算标准的原因。各预算差异之间的关系如图5.15所示。

1.         分析原因，落实责任

通过定量分析，一般只能看出数量和现象上的差异，还不能说明差异的实质。因此，必须通过定性分析进行深入研究，分析造成差异的原因。首先，要从总差异入手，按其发生的时间、地点，研究这些差异形成的过程和原因。其次，要进行因果分析。在因果分析中，要注意一个原因并不总是产生一个结果，而一个结果又并不总是由一个原因形成，因为实际情况往往十分错综复杂，总是先看结果，然后分析结果形成的原因。再次，将有关因素加以分类，衡量诸因素对预算完成结果的影响程度，在相互联系中找出起决定作用的主要因素。最后，全面地进行综合分析，真正抓住问题的关键，并落实责任单位和责任人。

2.         提出措施，改进工作

发现差异和分析差异的目的是为了提出措施，当存在的问题找准、找出后，就应根据分析的结果，提出加强全面预算编制、执行和控制的具体措施，提出改进工作的措施，提高预算责任单位的经营管理水平和经济效益。提出的改进措施不必面面俱到，但应有详有略，突出重点，提出观点。

3.         归纳总结，分析报告

归纳总结，就是对预算执行情况的分析结果进行综合概括，对企业集团各预算责任单位预算管理的整个过程及其结果做出正确评价。在预算分析的最后阶段，要根据归纳分析的内容，编写书面分析报告。分析报告的编写要注意以下三点：

第一，数据要确凿。在分析报告中，所引用的数据必须确凿无误，防止差之毫厘，谬以千里。

第二，观点要鲜明。在分析报告中，要有理有据、是非分明，杜绝不着边际、模棱两可的结论。

第三，语言要简朴。要善于用数据说明问题，用事实摆明道理，切忌不要把分析报告写成空话连篇的八股文^[10]。

分析报告要说明预算执行结果与预算标准之间的差异及其形成的原因。各预算执行单位需要对重要差异进行解释和报告，预算管理部门应当进行汇总和确认。预算分析报告为预算的考核和绩效评价提供依据，同时用于指导预算调整及制定下一步的行动计划^[12]。

4.         反馈分析结果

预算分析本身不是目的，预算分析的目的一是将预算分析的结果按照一定的程序反作用到生产经营过程中去，纠止经营运行过程中的实际情况与预算的差异，更好地指导预算的顺利执行。二是向上一级公司报告预算分析结果，以便于上级公司站在整体角度统筹考虑预算的调整和执行，或从政策层而对预算执行过程中存在的差异进行考虑。以中石油炼油与销售分公司为例，预算分析结果的反馈程序如图5.16所示^[11]。