按照企业集团的特点和各级责任中心的权责职能的不同，炼油与销售分公司的预算分析评价体系为多级结构，分别是炼油与销售分公司、大区和省级销售分公司、地级销售分公司及其所属县级经营部、油库、加油站以及控股公司（图5.2所示）。

图5.2中石油炼油与销售分公司预算分析评价体系的多级结构

按照管理的授权不同，炼油与销售分公司作为股份公司的一个专业分公司，是投资中心和利润中心，不仅要对销售收入、销售成本、商品流通费用和利润的预算执行情况进行分析，还要对投资预算执行情况进行分析，其预算分析同时也是股份公司预算分析的一个重要组成部分。炼油与销售分公司负责各大区、省级销售分公司的预算编制、执行、分析评价的管理工作，并对预算完成情况进行考核和兑现。

大区、省级销售分公司由于经营职能不同，预算分析分为三个部分：

第一，负责资源配置和油品配送的大区公司。各大区公司主要负责资源调配、物流配送，负责“四统一”销售运行机制的实施，即“资源统一配置、运输统一组织、价格统一制定、结算统一进行”，对成品油进行统一收购并向省级销售公司配送，同时对区内[1]成品油市场和地方炼油企业进行监管。它们是炼油与销售分公司的派出机构，销售业务完全交由省销售公司负责。大区公司的主要预算分析重点：一是本公司销售收入、销售成本、商品流通费用、利润情况的分析，重点对商品流通费用中占比重较大的运输成本进行分析。二是协助炼油与销售分公司组织对区内省级销售分公司的预算执行情况的分析。三是负责所属分公司全面预算工作的管理，分解预算考核指标，对预算执行情况进行考核，实施全面预算管理。四是负责向炼油与销售分公司上报月度、季度、年度预算执行情况分析，接受炼油与销售分公司的考核。

第二，负责油品销售的区外大区公司（包括区外省公司）。区外大区公司既是收入中心和利润中心，同时也是成本中心，并对控股公司实行全面预算管理。预算分析评价的重点：一是对本级公司的预算执行情况进行分析评价，除对销售收入、销售成本、商品流通费、利润情况进行分析外，重点对吨油收入、吨油毛利、吨油费用和吨油利润进行分析，分析零售比率和市场价格到位率实际完成情况对利润的影响。二是对控股公司的预算执行情况进行专题分析，分析投资回报率，同时也要全面分析控股公司的销售收入、销售成本、商品流通费和利润等方面情况。三是对所属省级公司和控股公司的预算执行分析工作进行管理和指导，分解预算考核指标，对预算执行情况进行考核兑现，实施全面预算管理。四是负责向炼油与销售分公司上报月度、季度、年度预算分析，接受炼油与销售分公司的考核。

第三，区内省级销售公司。作为利润中心，预算分析评价的重点是对本级公司的预算执行情况进行分析评价，除对销售收入、销售成本、商品流通费、利润情况进行分析外，重点一是对吨油收入、吨油毛利、吨油费用和吨油利润进行分析，分析零售比率和市场价格到位率情况对利润的影响。二是对控股公司的预算执行情况进行专题分析，分析投资回报率，分析控股公司的销售收入、销售成本、商品流通费和利润情况。三是对所属市（县）公司和控股公司的预算执行情况的分析工作进行管理和指导，对预算执行情况进行考核兑现。四是与区内大区公司共同做好区内成品油经济运行的预算分析和评价。五是负责向炼油与销售分公司上报月度、季度、年度预算分析，接受炼油与销售分公司的考核。

区内大区公司、区外大区公司、区内省（市）级公司所属的二级公司和三级公司及各级控股公司的财务预算执行情况的分析，应根据各自的职能和运行特点来完成^[11]。