一、预算编制机构

预算编制工作能否顺利进行，首先取决于相关信息资料能否及时、有效的提供与汇集。这些资料包括各个成员各个方面的具体及综合的信息资料，如企业集团财务、销售、生产、采购、运输、技术、信息、质检、劳动人事等，包括历史性和预测性信息资料，各种货币化和非货币化的分析资料等。上述资料的基础来源是各成员企业、各部门。在这方面，集团公司不需要设置专门机构和人员进行资料搜集，而只需责成上述各部门按照规定的内容与时间向预算编制机构报送即可。

企业集团预算的编制一般应由集团公司财务部门总负责，并吸收技术、业务等部门的高层人员共同参与完成。预算编制机构的主要职责主要有：

1.收集预算编制资料并建立预算指标库

预算的编制不是简单的预测，应当建立在大量客观事实及数据分析的基础上，包括历史财务信息和SWOT管理分析信息。以上这些基础信息和资料都需要由专门的部门进行整理；同时，为了保证资料便于更新和比较，通常，企业集团需要建立专门的预算指标库，搭建计算机网络平台，以方便各种数据的更新、查询。

2.编制预算草案

随着企业集团规模的扩张，大量的预算基础工作都在下属事业及子公司之间完成，预算管理委员会下达预算目标以及预算编制方针后，由各个事业部及子公司分别编制各自的预算，再由一个专门部门在总部与下属事业部及子公司之间进行协调，对预算基础工作进行汇总整合，编制企业集团预算草案。预算编制部门的重要职责便是编制企业集团的预算草案。

3.收集与处理预算编制反馈信息并根据反馈信息修正预算草案

预算草案在初步整合过程中，预算编制部门和各个事业部及子公司需要保持沟通、不断协商，预算编制部门需要收集下属事业部及子公司反馈的信息，将其反映给预算管理委员会，并对已经编制的预算进行一定的修正，形成正式的公司预算方案。

4.监控预算方案的执行情况

由于预算编制部门要参与到预算资料的收集、预算数据库的建立、企业集团预算草案的编制、下属事业部及子公司预算反馈信息的收集、预算编制会议讨论的全过程，其对于预算细节相对比较了解。因此，在预算执行过程当中，预算编制部门将和财务部门以及预算审计部门共同担当监控预算方案执行的职责，随时向预算管理委员会反映预算执行状况。

5.提出预算审计的项目

预算编制部门在监控下属事业部及子公司预算执行的过程中，通过电话、预算反馈会议等方式了解预算执行单位实际执行预算的状况，如果下属事业部及子公司预算执行状况不符合集团公司的预算执行政策，主要负责人又不能提出非常合理的解释，预算编制部门就可以向预算审计部门提出审计申请，由预算审计部门对该问题进行专项审计^[9]。

二、预算监控机构

预算监控机构的基本职责是全面、系统地监督与控制企业集团及各层级成员企业或责任单位的日常活动，建立起一套行之有效的激励与约束制度，实现由上而下的监督、约束与激励，并使各层次成员企业或责任单位直至每一员工自觉自发地进行相互与自我监督、控制、约束与激励。

预算监控涉及到两个层面问题：一是对整体预算的监控，二是各预算主体具体执行情况的监控。第一个层面的监控是监事会职责的一部分。但同时，董事会由于要对预算的运行进行协调，要对预算的效果进行考评，因此，它也需要对预算实施的整体情况进行严密监控。一般情况下，这种监控是通过董事会下设审计委员会来实现的。对于第二个层面的监控，因为范围较广、环节较多且对象分散，一般采取一级管一级的办法层层铺开，即上一级对下一级进行监控，如总经理监督副总经理，副总经理监督下属各部门，各部门监督每个员工。通过这种模式，实际上就把监控渗透到了预算管理的各个环节，贯穿于预算执行的整个过程。

在规模较小和机制健全的企业集团里，可以不设置专门的预算监控机构，激励与约束制度直接由预算管理委员会组织人员制定；监控过程主要依靠各预算组织直至个人相互与自发、自觉、自我进行。各预算管理监控部门的职责如表5.2所示。

表5.2 各预算管理监控部门的职责[1]

三、预算协调机构

如何最大限度地发挥各项经济资源的潜能，并使之在预算目标的统驭下达成一种强大的聚合力，是企业集团全面预算系统是否高效率运行的基本标准。因此，预算协调机构的基本职责包括了对各项资源间、每项资源内部的协调；各层次、环节预算组织间以及同一预算组织内部行为与利益的协调等。如果集团预算组织设置合理、权责利关系明晰与对称、各项激励约束制度健全且能够有效发挥作用的话，也可以不单独设置专门预算协调组织，偶尔出现的纠纷、摩擦可由预算管理委员会协调仲裁。反之，则可以在预算管理委员会下单独设置一个预算协调机构。

四、预算信息反馈机构

集团公司董事会、预算管理委员会及其预算编制、监控、协调等机构发挥职能作用的前提是完善的预算信息反馈体系。因此，建立健全预算信息反馈系统是确保全面预算系统高效率、协调运行的根据与保障。从信息反馈内容来看，资源流（除财务资源）信息由各责任单位负责；财务部门除了负责自身的价值流或资金流信息外，还应当对其他各项资源流信息中涉及价值的方面进行总负责。其中在集团公司财务部，除了应设置专司价值信息管理的机构外，还应当进一步结合集团预算组织机构的设置情况与可能，构建一个预算责任核算网络。预算责任核算网络即预算执行单位所构成的网络系统，构建人为责任中心，便于统计预算反馈信息、评价及考核预算执行工作。